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增值稅立法漸行漸近 環保經營模式煥新顏
來源:http://www.campecheplaya.com2016-08-31 08:22:45
2015年6月,財政部和國家稅務總局印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(即“78號文”),取消了污水處理、再生水等業務的免增值稅政策。如今,“78號文”余波未平,營改增又來了。在業內人士看來,營改增不是簡單“改革”,而是一場“革命”,企業的整個經營模式都會因此發生變化。  即使是準備了4年之久,在不同行業和地區都進行過試點,營改增全面推行之后仍會遇到意想不到的問題?!    盃I改增牽一發而動全身,不光是企業財務稅務部門的事,還涉及到法律、采購、業務、研發、設計等各個部門?!睒I界資深人士沈瑛華表示,營改增不是簡單“改革”,而是一場“革命”,企業的整個經營模式都會因此發生變化?!   ♂槍ζ髽I反映較多的抵扣進項少、政策不明確、各地解釋不一致等問題,E20環境平臺高級合伙人王立章表示,環保企業一要積極應對,二要積極訴求,E20環境平臺將匯集企業建議和意見,推進政策更好地利于產業發展?!    盃恳话l而動全身”    2015年6月,財政部和國家稅務總局印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(財稅【2015】78號)(以下簡稱“78號文”),取消了污水處理、再生水等業務的免增值稅政策。如今,“78號文”余波未平,營改增又來了?!   ∩蜱A指出,5月1日開始,營改增全面推行,金融服務業的稅率由5%變為6%,房地產業由5%變為11%,建筑業則由3%變為11%。由于環保企業的業務類型涵蓋設備供應、設計服務、建筑和投融資等,所以不同業務的稅率也不一樣,設備供應的稅率是17%,設計服務為6%,建筑業則由3%變為11%;投融資方面,此前以無形資產或不動產入股的不需要繳納營業稅,營改增后則要計算應納稅率?!   PP項目更為復雜,設立階段的變化與投融資相同,此前以無形資產或不動產入股不需要繳納營業稅,營改增后,不動產入股的根據不同情況適用5%或11%的稅率,無形資產入股的則適用6%的稅率;投融資階段,向貸款方支付的利息、投資手續費、咨詢費等是沒有進項可以抵扣的;建設階段,不動產的在建工程可以分兩年進行抵扣,設備采購、運營維護等則不在此范圍中;移交階段,使用權移交不涉及增值稅問題,資產移交則需要繳納增值稅;如果有并購,股權并購沒有增值稅的影響,資產并購(除整體業務轉讓外)要繳納增值稅?!   ∫员本┦讋摴煞轂槔?,其財務總監馮濤表示,公司涉及自來水、污水、環境設備、設計咨詢工程等全產業鏈,目前看自來水和污水的運營影響不大,建筑業務有一些影響,但由于底量不大,整體影響還在“可控范圍內”?!   ∩蜱A表示,營改增不是企業財務、稅務部門可以單獨做的事情,需要整個流程的參與,法務簽訂合同時就要注意,業務部門推出新產品時也要把國家優惠政策用足,甚至從新產品研發階段就要考慮?!    霸?月1日的政策實施時點上,企業只能先做到基本合規,下一環節則是要做增值稅的優化管理,可能需要跟業務部門去協調?!鄙蜱A說?!   栴}多多    有企業則明確表示,營改增后稅負不降反增,因為進項不能抵扣。北控水務集團稅務經理于濤說,在TOT模式(移交—經營—移交)下,第一個“T”是政府移交過來的,沒有專用發票,但“O”的運營收入卻要全額繳納增值稅,無法抵扣?!   ≈需F四局集團第三建設有限公司總會計師林用也表示,建筑業中可抵扣的主要是鋼筋水泥,這在鐵路、公路、房地產施工中占比較大;而環保領域的污水處理廠施工中鋼筋水泥占比小,人工費用占比高,河道治理等項目更是嚴重,很難取得進項抵扣?!    艾F在環保水務施工領域本來就競爭激烈,低價中標嚴重,稅收又抵扣不掉,造成利潤減少或虧損,使得企業壓力非常大。目前這一壓力最早體現在施工企業上,但會逐漸傳導到中上游的業主?!绷钟谜f?!   「嗟膭t是政策不明確。于濤表示,EPC(工程總承包)業務中,同一事項會牽扯到多檔稅率,如土建11%、設計6%,一些地方稅務局認為應從高計征,而企業則希望分別核算,并在國家層面上給予明確?!    斑@個影響其實很大,因為我們單筆合同都是上億元的,可能每一筆合同牽扯的稅款都是上千萬元,所以希望給予明確?!庇跐f?!   ∵€有水環境開發業務,屬于BT模式(建設—移交),原來各省出臺過很多地方性政策,如大部分地區按建筑業適用,四川省按金融業適用,天津、江西則適用服務代理業。營改增后,如何交稅?    在政策不明確的情況下,各地解釋也不一致。北京北控環保工程技術有限公司財務經理魏永銘表示,“78號文”沒有說明垃圾補貼收入的稅率是多少,各地在執行中,有的按照電費征收17%的稅率,有的則按市政服務征收6%的稅率?!   ∑髽I如何應對?    北京某知名企業負責人楊斌表示,營改增給企業的稅務籌劃空間大了,同時難度也大了,對企業的稅務管理提出了更高要求?!   蜱A透露,營改增的下一步是增值稅立法,立法工作將在今年啟動,2017年制定初稿,2018年上會。在王立章看來,增值稅法出臺之前,環保企業一方面要積極應對,另一方面則要積極訴求?!   ∈聦嵣?,環保企業已經這么做了。馮濤表示,首創股份進行了三類培訓,一類是請類似畢馬威這樣的中介機構進行外部培訓,一類是請稅務代理機構做集中培訓,第三類則是進行針對性的專項培訓指導。下一步,涉及到商業模式、合同管理、發票管理,以及前端的BOT(建設—經營—轉讓)交易框架等,財務部門還要做一個工作指引,不同的業務單元也要做指引?!   ⊥⒀潘畡占瘓F中國區稅務總監李威表示,稅率由3%變為11%后,他們設想的方法是把這11%“PASS”(傳遞)給客戶,訴求提上去以后,批復表示價格已經定了,如果想要調價,企業必須把成本全部提供出來,核定毛利率的數額。結果使得新增的8%完全由企業承擔,收入有所減少?!    叭魏我豁椪叩膶嵤┒疾皇且怀幌Φ氖?,完善和優化需要一個過程。目前征納時間短,千頭萬緒的東西很多。財政部和國稅總局負責營改增的只有十幾個人,他們的壓力也很大?!鄙蜱A說,“政府目前關注的主要是營改增中的大企業、大問題,然后才會顧及一些相對小的行業?!?
 

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